¿Quién paga el IVA en España?

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Su funcionamiento se basa en que, aunque el IVA es un impuesto que afecta al consumidor final, son los empresarios y profesionales quienes lo recaudan y lo ingresan en la Hacienda Pública. A continuación, explicamos quién tiene la obligación de pagar el IVA y cómo se distribuye la responsabilidad de este impuesto.

¿Quién paga el IVA?

El consumidor final

Aunque el IVA es un impuesto que se recauda en cada etapa de la cadena de producción y comercialización, es el consumidor final quien efectivamente paga el IVA. Cuando un particular adquiere un producto o contrata un servicio, en la factura se incluye el precio del bien o servicio más el IVA correspondiente.

Por ejemplo, si compras un artículo en una tienda o contratas un servicio (como una consulta médica o un corte de pelo), el precio final que pagas incluye el IVA. Sin embargo, el establecimiento o el profesional que te vende el bien o el servicio es el encargado de recaudar ese IVA y transferirlo a Hacienda.

Empresarios y profesionales (autónomos)

Los empresarios y autónomos tienen la obligación de repercutir el IVA a sus clientes, es decir, de incluir el IVA en las facturas que emiten. Este IVA recaudado se debe declarar y abonar a Hacienda a través de la declaración periódica correspondiente, que generalmente se presenta trimestralmente o anualmente, dependiendo de la cifra de negocios del contribuyente.

Además, los empresarios y profesionales pueden deducir el IVA soportado en sus compras o gastos relacionados con su actividad económica. Esto significa que si un autónomo o empresa ha pagado IVA por los productos o servicios que compra para desarrollar su actividad, puede restar ese IVA al IVA que ha cobrado a sus clientes, de forma que solo pague a Hacienda la diferencia.

Excepciones en algunos sectores

En algunos sectores o para ciertos tipos de transacciones, el pago del IVA no recae directamente sobre el consumidor final. Por ejemplo, en operaciones intracomunitarias (entre países de la Unión Europea), el IVA se aplica de manera diferente y se permite la exención para empresas dentro de la misma UE, lo que significa que los empresarios que realizan estas transacciones no tienen que pagar el IVA de la misma forma que las operaciones nacionales.

¿Cuándo no se paga IVA?

Existen ciertos casos en los que el pago del IVA se reduce o incluso se elimina, ya sea para el consumidor final o para los empresarios:

• Operaciones exentas de IVA: Hay productos y servicios que están exentos de IVA, como la educación, la sanidad, los servicios financieros, o las operaciones de seguro, entre otros. En estos casos, aunque la empresa realice una actividad económica, no debe repercutir el IVA en las facturas de sus clientes.

• Ventas entre empresas: Las ventas entre empresas del mismo sector (por ejemplo, si un mayorista vende a un minorista) no siempre incluyen IVA, ya que ambas partes pueden estar exentas de este pago si se cumplen ciertos requisitos.

• Pequeños empresarios: Los pequeños empresarios o autónomos con una facturación inferior a un determinado umbral (en España, el límite para estar exento de IVA es de 85.000 euros anuales en el caso de actividades económicas) pueden acogerse al régimen de recargo de equivalencia o al régimen de módulos, que simplifica su declaración y pago del IVA.

Tipos de IVA

El tipo impositivo del IVA depende de la naturaleza de los bienes o servicios. En España, los tipos principales son:

• Tipo general: El tipo impositivo más común, que es del 21%.

• Tipo reducido: Aplica un tipo impositivo del 10% a ciertos productos y servicios, como alimentos, transporte o servicios turísticos.

• Tipo superreducido: Con un tipo del 4%, se aplica a productos básicos como el pan, la leche, los medicamentos, entre otros.

Responsabilidad en la declaración y el pago del IVA

Aunque el consumidor final es quien paga el IVA, es responsabilidad de los empresarios y autónomos gestionar correctamente la declaración y liquidación del IVA ante la Agencia Tributaria. Esto implica emitir facturas con el IVA correspondiente, ingresar el IVA recaudado en el Tesoro Público y deducir el IVA soportado en sus compras o gastos.

En resumen, el consumidor final es quien paga el IVA, pero son los empresarios y profesionales quienes tienen la obligación de recaudarlo y abonarlo a Hacienda. Además, los autónomos y empresas deben llevar un registro adecuado del IVA repercutido y soportado, para poder deducir el IVA de sus compras y solo abonar la diferencia. Las excepciones y los tipos impositivos varían según el tipo de producto o servicio, lo que hace que el sistema del IVA sea bastante complejo, pero también flexible y adaptado a distintos sectores y situaciones.